Am 26. Februar 2021 wurde das Abkommen zwischen dem Königreich Spanien und Japan zur Beseitigung der Doppelbesteuerung in Bezug auf Einkommensteuern und zur Verhinderung von Steuervermeidung und sein Protokoll (im Folgenden das „Abkommen“) in der BOE veröffentlicht. Obwohl es am 1. Mai 2021 in Kraft getreten ist, traten seine wichtigsten Auswirkungen erst am 1. Januar 2022 ein.

Das Abkommen ersetzt vollständig das vorherige Abkommen, das seit 1974 in Kraft war, und betrifft in Spanien die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer und die Einkommensteuer von nicht Ansässigen Personen sowie in Japan die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer und die Sondereinkommensteuer für den Wiederaufbau und lokale Körperschaftssteuer.

Die spanischen Unternehmen, die in Japan investieren möchten oder umgekehrt, werden daran interessiert sein zu erfahren, dass das Abkommen ein günstiges Szenario für gegenseitige Investitionen vorsieht, indem die im vorherigen Abkommen vorgesehenen Steuersätze nach unten korrigiert und Annahmen über eine ausschließliche Besteuerung in das Wohnsitzland des Anlegers vorsieht. Die wichtigsten durch das Abkommen eingeführten Neuerungen, die sich auf Investitionen zwischen den beiden Staaten auswirken, sind folgende:

  • Hinsichtlich des Erhalts von Dividenden (Artikel 10) ist das Abkommen besonders vorteilhaft für in Spanien oder Japan ansässige Unternehmen, die eine Tochtergesellschaft im anderen Staat haben. Wenn also eine Tochtergesellschaft Dividenden an ihre Muttergesellschaft zahlt, muss die Tochtergesellschaft nicht länger einen Quellensteuerabzug von 10 % vornehmen, wie es das vorherige Abkommen vorschreibt, da diese Dividenden nur im Wohnsitzland der Muttergesellschaft besteuert werden, wenn diese letztere während eines Zeitraums von zwölf Monaten mehr als 10% der Stimmrechte des Tochterunternehmens gehalten hat. Wenn der Anleger eine natürliche Person oder eine juristische Person ist, die die oben genannten Anforderungen nicht erfüllt, steigt die Steuerlast von 15 % gemäß dem vorherigen Abkommen auf 5 %.

Zinsen (Artikel 11) werden ausschließlich im Wohnsitzstaat des effektiven Begünstigten besteuert. Damit entfällt die mit dem alten Abkommen bestandene Quellensteuerpflicht, bei der der Steuersatz 10% betrug. Wenn Zinsen jedoch unter Bezugnahme auf Einkommen, Verkäufe, Mieten, Gewinne oder andere Cashflows des Schuldners oder einer mit ihm verbundenen Person oder Dividenden unter anderen Annahmen bestimmt werden, werden diese ebenfalls von 10% im Ursprungsstaat besteuert.

  • In Bezug auf Lizenzgebühren (Artikel 12), wie es bei Zinsen der Fall ist, legt das Abkommen fest, dass sie nur im Wohnsitzstaat des Begünstigten steuerpflichtig sind, so dass es nicht erforderlich ist, den im vorherigen Abkommen vorgesehenen Steuerabzug von 10 % vorzunehmen.

Kurz gesagt profitieren die Investoren mit dem Abkommen von einer Senkung der Steuersätze im Herkunftsstaat der Einkünfte bis zu dem Punkt, dass diese Einkünfte in einigen Fällen in diesem Staat nicht mehr steuerpflichtig sind, wodurch die Verpflichtung Quellensteuerabzüge vorzunehmen entfällt. Dies wird zweifellos zur Entwicklung der Wirtschaftsbeziehungen zwischen Spanien und Japan beitragen und Unternehmen aus beiden Ländern ermutigen, ihre Handelsbeziehungen zu stärken.

 

 

Joan Lluis Rubio

Vilá Abogados

 

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4. Februar 2022