Japan hat am 1. Oktober 2023 ein neues Rechnungsstellungssystem für die Japanische Mehrwertsteuer eingeführt (in Japan “Verbrauchssteuer” genannt).
Da die ausländische Unternehmen, die Business mit japanischen Unternehmen durchführen, durch dieses neues System betroffen werden können, werden wir einen Überblick über das Rechnungsstellungssystem geben, sowie die Punkte, die ausländische Unternehmen beachten sollten.
I.- Überblick über das Rechnungsstellungssystem
Im Rahmen dieses Rechnungsstellungssystems ist der „qualifizierte Rechnungsaussteller“ grundsätzlich verpflichtet, eine „qualifizierte Rechnung“ auszustellen, und der Käufer ist verpflichtet, diese ausgestellte qualifizierte Rechnung aufzubewahren. Und der Verkäufer bewahrt eine Kopie der qualifizierten Rechnung auf.
Durch dieses Fakturierungssystem erhält man Steuergutschrift für die Mehrwertsteuer, die mehreren Steuersätzen zu verschiedenen Steuersätzen auf Käufe entspricht.
Damit der Verkäufer eine qualifizierte Rechnung ausstellen kann, muss er vom Bezirksdirektor des Finanzamts der Gerichtsbarkeit als „qualifizierter Rechnungsaussteller“ registriert sein.
Die „qualifizierte Rechnung“ ist ein Dokument, in dem der Verkäufer dem Käufer den genauen anwendbaren Steuersatz, den Betrag der Mehrwertsteuer usw. mitteilt. Auf dieser Rechnung werden die „Registrierungsnummer“, der „anwendbare Steuersatz“ und die „nach Steuersatz eingestufte Mehrwertsteuer“ angegeben.
II.- Punkte für das ausländische Unternehmen
Wenn ein ausländisches Unternehmen ein Geschäft mit einem japanischen Unternehmen macht, kann es auch verpflichtet sein, das oben beschriebene Rechnungsstellungssystem einzuhalten.
Die Fälle lassen sich in zwei Kategorien unterteilen: (1) wenn der Verkäufer ein ausländisches Unternehmen und der Käufer ein japanisches Unternehmen ist, und (2) wenn der Verkäufer ein japanisches Unternehmen und der Käufer ein ausländisches Unternehmen ist.
(1) Fälle, in denen der Verkäufer ein ausländisches Unternehmen und der Käufer ein japanisches Unternehmen ist.
Wenn der Verkäufer ein ausländisches Unternehmen ist und es sich um eine „ausländische Transaktion“ handelt gemäß dem japanischen Mehrwertsteuergesetz handelt, muss der Verkäufer keine qualifizierte Rechnung ausstellen, da er von der Mehrwertsteuer befreit ist. Eine Transaktion wird als eine „Auslandstransaktion“ angesehen werden (zum Beispiel im Falle einer Übertragung von Waren), wenn die Waren sich zum Zeitpunkt der Übertragung in Japan befinden.
Wenn ein ausländisches Unternehmen, ein Inlandsgeschäft nach dem japanischen Mehrwertsteuergesetz als Verkäufer tätigt, kann der Käufer eine Gutschrift auf die Umsatzsteuer für die qualifizierte Rechnung des Verkäufers erhalten, wenn das ausländische Unternehmen als qualifizierter Rechnungsaussteller für ausländische Unternehmen registriert ist.
Daher kann der Käufer, ein japanisches Unternehmen, das ausländische Unternehmen auffordern, das Rechnungsstellungssystem einzuhalten.
Damit ein ausländisches Unternehmen, das in Japan geschäftlich tätig ist, ein qualifiziertes Rechnungsstellungsunternehmen werden kann, muss es die Verfahren für die Registrierung als qualifiziertes Rechnungsstellungsunternehmen für ausländische Unternehmen einhalten.
(2) Wenn der Verkäufer ein japanisches Unternehmen und der Käufer ein ausländisches Unternehmen ist.
In diesem Fall ist der Käufer, ein ausländisches Unternehmen, nicht verpflichtet, im Rahmen dieses Rechnungsstellungssystems tätig zu werden.
Die oben genannten Regeln beschreiben den grundlegenden Inhalt des neuen Rechnungsstellungssystems in Japan, und es gibt viele Ausnahmen. Für die konkrete Anwendung ist es notwendig, sich an einen Spezialisten zu wenden, der mit dem japanischen Steuersystem vertraut ist.
Satoshi Minami
Vilá Abogados
Für weitere Informationen bitte wenden Sie sich an:
24. November 2023
