Nach der ständigen Debatte über die Rechtmäßigkeit der Nutzung von Unternehmen durch Steuerzahler bei der Besteuerung ihrer Einkünfte hat das Finanzamt eine Erklärung zu diesem Thema herausgegeben, um Richtlinien zur Kennzeichnung einer solchen Nutzung festzulegen.
Die AEAT (spanische Steuerbehörde) stellt fest, dass es in der Tat vollkommen legal ist, professionelle Dienstleistungen durch ein Unternehmen zu erbringen. Es wird also in jedem Einzelfall zu prüfen sein, ob das betreffende Unternehmen über ausreichende Mittel verfügt, um die Tätigkeit auszuführen, die es ausüben soll, oder ob es, wenn es über diese Mittel verfügt, tatsächlich in den Betrieb eingreift. Die Grenze liegt also in der Simulation. Darüber hinaus müssen wir uns mit der Marktbewertung der vom Buchungskreis durchgeführten Transaktionen befassen.
Sie weist also darauf hin, dass es zwar rechtmäßig ist, eine berufliche Tätigkeit über ein Unternehmen auszuüben, die Steuerbehörde jedoch nicht verpflichtet ist, automatisch die Rechtsgültigkeit aller Arten von Transaktionen zu akzeptieren, auch wenn sie nicht der Tätigkeit dieses Unternehmens entsprechen; Das heißt, in den mehr als gewöhnlichen Fällen, in denen dem Gesellschafter Unternehmensvermögen wie Wohnungen oder Transportmittel zur Verfügung gestellt werden, ohne durch einen Miet- oder Nutzungsvertrag gedeckt zu sein, sowie die Übernahme der mit diesem Vermögen verbundenen Ausgaben und anderer persönlicher Ausgaben des Gesellschafters, wie Freizeitreisen, Luxusartikel, Entlohnung des Hauspersonals, Instandhaltung usw.
Der AEAT stellt fest, dass alle oben genannten Verhaltensweisen gegen die Norm verstoßen, basierend auf dem Ziel, keine Art von Einkommen des Einzelnen zu registrieren, während das Unternehmen die aus seinem Privatleben stammenden Ausgaben übernimmt. Ebenso verzeichnet das Unternehmen unzählige Abzüge in Konzepten der Vorsteuer, die, wären sie direkt über die Einzelperson geleitet worden, nicht anwendbar gewesen wären.
Darüber hinaus bezieht sich die Steuerbehörde auf die Simulation von Verträgen, die gelegentlich versuchen, solche Ausgaben zu unterstützen (Leasingverträge, Verträge über die Erbringung von Dienstleistungen usw.), sowie auf private Ausgaben oder Investitionen, die über das Unternehmen getätigt werden, ohne jeglichen Zusammenhang mit der Tätigkeit des Unternehmens.
Es wird argumentiert, dass, auch wenn der Steuerzahler die Erbringung professioneller Dienstleistungen durch ein Unternehmen durchführen kann, das daraus resultierende Einkommen immer entsprechend seiner wahren Natur besteuert werden sollte, niemals in dem Versuch, die Steuerlast des Steuerzahlers unrechtmäßig zu verringern.
Der AEAT sagt, dass „der Besitz von Gütern oder Rechten durch den Partner über ein Unternehmen nicht von vornherein eine Angelegenheit ist, die geregelt werden kann, vorausgesetzt, dass das Eigentum und die Nutzung solcher Vermögenswerte in ihrem entsprechenden Rechtstitel geschützt ist und entsprechend der wahren Natur solcher Vorgänge besteuert wurde.
Andreas Terán
Vilá Abogados
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5. April 2019
