Im BOE vom 30. August 2017 wurde die Verordnung HFP\/816\/2017 vom 28. August ver\u00f6ffentlicht, mit der das Formular 232 f\u00fcr die Erkl\u00e4rung von Informationen \u00fcber Transaktionen mit verbundenen Parteien und Transaktionen und Situationen im Zusammenhang mit L\u00e4ndern oder Gebieten, die als Steuerparadiese klassifiziert sind, genehmigt wurde.<\/p>\n
F\u00fcr Steuerzeitr\u00e4ume, die am oder nach dem 1. Januar 2015 beginnen, fand eine globale und vollst\u00e4ndige Reform der Vorschriften des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes (IS) statt. Und im Bereich der Gesch\u00e4fte mit verbundenen Parteien f\u00fchrte das Gesetz Neuerungen in Bezug auf die von den betroffenen Einrichtungen zu erstellende spezifische Dokumentation ein. Die Dokumentationspflicht ist jedoch eine andere und unabh\u00e4ngige Verpflichtung als die Informationspflicht, die Gegenstand dieser Anordnung ist.<\/p>\n
Diese Informationspflicht beruht auf Artikel 13.4 der Ausf\u00fchrungsordnung zum IS. Traditionell wurde diese Verpflichtung durch Ausf\u00fcllen der in Formular 200 (IS-Erkl\u00e4rung) enthaltenen Informationstabelle mit verbundenen Personen oder Organisationen erf\u00fcllt. F\u00fcr Steuerzeitr\u00e4ume, die am oder nach dem 1. Januar 2016 beginnen, wird sie jedoch aus dem Berichtsformat in ein neues spezifisches Format \u00fcbertragen. Die Gr\u00fcnde f\u00fcr diese \u00c4nderung sind:<\/p>\n
i) Es ist sinnvoller, die Tabellen, deren Inhalt lediglich informativen Charakter hat, in eine Informationserkl\u00e4rung aufzunehmen, die nur von denjenigen Stellen auszuf\u00fcllen ist, die zur Meldung von Transaktionen mit verbundenen Personen oder Stellen verpflichtet sind.<\/p>\n
ii) Das Entfernen der Informationstabellen aus der Mustererkl\u00e4rung f\u00fchrt zu einer Verringerung der mit der Einreichung dieser Erkl\u00e4rung verbundenen indirekten Steuerbelastung.<\/p>\n
Aus den gleichen Gr\u00fcnden werden die Informationen \u00fcber Operationen und Situationen im Zusammenhang mit L\u00e4ndern oder Gebieten, die als Steuerparadiese eingestuft sind, die in das Formular 200 aufgenommen wurden, in das neue Formular 232 \u00fcbertragen.<\/p>\n
Format des Formulars<\/u><\/p>\n
Das Modell 232 ist ausschlie\u00dflich in elektronischer Form erh\u00e4ltlich.<\/p>\n
Erzwungen<\/u><\/p>\n
1) Formular 232 und f\u00fcllen Sie die „Informationen \u00fcber Transaktionen mit verbundenen Personen oder Organisationen“ aus.<\/p>\n
Sie sind verpflichtet<\/p>\n
– Steuerzahler der IS und der Einkommensteuer von Nichtans\u00e4ssigen, die \u00fcber eine Betriebsst\u00e4tte handeln, die die folgenden Transaktionen mit verbundenen Personen oder K\u00f6rperschaften durchf\u00fchren<\/p>\n
a) Transaktionen, die mit derselben verbundenen Person oder Organisation durchgef\u00fchrt werden, sofern der Betrag des Entgelts f\u00fcr alle Transaktionen in der Steuerperiode<\/p>\n
b) Spezifische Transaktionen, die in Artikel 18.3 des Einkommenssteuergesetzes und in Artikel 16.5 der Einkommenssteuerordnung vorgesehen sind, vorausgesetzt, dass der Gesamtbetrag jeder dieser Transaktionen im Steuerzeitraum 100.000 Euro \u00fcbersteigt.<\/p>\n
Es wird jedoch nicht obligatorisch sein, die „Informationen \u00fcber Transaktionen mit verbundenen Personen oder Organisationen“ f\u00fcr die folgenden Transaktionen auszuf\u00fcllen<\/p>\n
– Transaktionen zwischen Entit\u00e4ten, die Teil desselben Steuerkonsolidierungskreises sind:<\/p>\n
– Transaktionen, die mit seinen Mitgliedern oder mit anderen Einheiten, die Teil derselben Steuerkonsolidierungsgruppe sind, von wirtschaftlichen Interessenvereinigungen durchgef\u00fchrt werden.<\/p>\n
– Transaktionen, die im Rahmen von \u00f6ffentlichen Angeboten oder \u00dcbernahmeangeboten durchgef\u00fchrt werden.<\/p>\n
Unabh\u00e4ngig von der H\u00f6he des Entgelts f\u00fcr eine Reihe von Transaktionen, die mit derselben verbundenen Person oder K\u00f6rperschaft durchgef\u00fchrt werden, besteht immer die Verpflichtung, das Formular 232 einzureichen und die „Informationen \u00fcber Transaktionen mit verbundenen Personen oder K\u00f6rperschaften“ in Bezug auf solche Transaktionen derselben Art auszuf\u00fcllen, die ihrerseits dieselbe Bewertungsmethode verwenden, sofern der Betrag der Reihe solcher Transaktionen im Steuerzeitraum 50% des Umsatzes der K\u00f6rperschaft \u00fcbersteigt.<\/p>\n
2) Formular 232 und f\u00fcllen Sie die „Informationen \u00fcber Transaktionen mit verbundenen Personen oder K\u00f6rperschaften“ im Falle der Anwendung der Minderung des Einkommens aus bestimmten immateriellen Verm\u00f6genswerten aus:<\/p>\n
– Wenn der Steuerzahler die vorgenannte Erm\u00e4\u00dfigung anwendet, weil er Eink\u00fcnfte aus dem Transfer bestimmter immaterieller G\u00fcter an verbundene Personen oder Organisationen erzielt.<\/p>\n
3) Formular 232 und f\u00fcllen Sie die Informationen zu „Transaktionen und Situationen im Zusammenhang mit L\u00e4ndern oder Gebieten, die als Steueroasen eingestuft sind“ aus:<\/p>\n
– Wenn der Steuerzahler in L\u00e4ndern oder Territorien, die als Steuerparadiese eingestuft sind, Transaktionen durchf\u00fchrt oder Wertpapiere h\u00e4lt, unabh\u00e4ngig von deren H\u00f6he.<\/p>\n
Abgabetermin<\/u><\/p>\n
Formular 232 muss in dem Monat eingereicht werden, der auf die 10 Monate nach dem Ende des Steuerzeitraums folgt, auf den sich die bereitzustellenden Informationen beziehen.<\/p>\n
F\u00fcr Steuerzeitr\u00e4ume, die im Jahr 2016 beginnen und vor dem 31. Dezember 2016 enden, ist dies der Zeitraum vom 1. November bis zum 30. November nach dem Ende des Steuerzeitraums, auf den sich die bereitzustellenden Informationen beziehen.<\/p>\n
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Mika Otomo<\/p>\n
Vil\u00e1 Abogados<\/p>\n
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F\u00fchr weite Information setzen Sie sich bitte:<\/p>\n