{"id":15082,"date":"2026-02-27T10:48:23","date_gmt":"2026-02-27T10:48:23","guid":{"rendered":"https:\/\/vila.es\/?p=15082"},"modified":"2026-03-05T11:16:40","modified_gmt":"2026-03-05T11:16:40","slug":"ermaessigter-koerperschaftssteuersatz-von-15-fuer-neu-gegruendete-unternehmen-liegt-eine-unternehemsngruppe-vor-wenn-die-kontrolle-von-einer-natuerlichen-person-ausgeuebt-wird","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vila.es\/de\/gesellschaftsrecht\/ermaessigter-koerperschaftssteuersatz-von-15-fuer-neu-gegruendete-unternehmen-liegt-eine-unternehemsngruppe-vor-wenn-die-kontrolle-von-einer-natuerlichen-person-ausgeuebt-wird\/","title":{"rendered":"ERM\u00c4SSIGTER K\u00d6RPERSCHAFTSSTEUERSATZ VON 15% F\u00dcR NEU GEGR\u00dcNDETE UNTERNEHMEN: LIEGT EINE UNTERNEHEMSNGRUPPE VOR, WENN DIE KONTROLLE VON EINER NAT\u00dcRLICHEN PERSON AUSGE\u00dcBT WIRD?"},"content":{"rendered":"

ES<\/a><\/span>|EN<\/a><\/span>|\u65e5\u672c\u8a9e<\/a><\/span>|DE<\/strong><\/p>\n

Artikel 29.1 des K\u00f6rperschaftssteuergesetzes (Ley del Impuesto de Sociedades LIS) bietet einen attraktiven Steueranreiz f\u00fcr neu gegr\u00fcndete Unternehmen: die Anwendung eines erm\u00e4\u00dfigten Steuersatzes von 15% im ersten Steuerzeitraum mit positiver Bemessungsgrundlage und im Folgezeitraum. Die Anwendung des erm\u00e4\u00dfigten Steuersatzes ist jedoch ausdr\u00fccklich ausgeschlossen, wenn:<\/p>\n

(i) Die wirtschaftliche T\u00e4tigkeit des neuen Unternehmens zuvor von verbundenen Personen oder Unternehmen ausge\u00fcbt und auf das neue Unternehmen \u00fcbertragen wurde;<\/p>\n

(ii) Die T\u00e4tigkeit im Vorjahr von einer nat\u00fcrlichen Person ausge\u00fcbt wurde, die direkt oder indirekt mehr als 50% des Kapitals des neuen Unternehmens besitzt;<\/p>\n

(iii) Das neue Unternehmen Teil einer Unternehmensgruppe im Sinne von Artikel 42 des Handelsgesetzbuchs (im Folgenden \u201eHGB\u201c) ist und <\/strong><\/p>\n

(iv) Die neue Unternehmen als Holdinggesellschaft gilt.<\/p>\n

Diese Analyse konzentriert sich auf das dritte Szenario: die Unangemessenheit der Anwendung des erm\u00e4\u00dfigten Steuersatzes, wenn das Unternehmen Teil einer Unternehmensgruppe ist. Konkret wird untersucht, ob eine Unternehmensgruppe vorliegen kann, wenn das neu gegr\u00fcndete Unternehmen von einer nat\u00fcrlichen Person kontrolliert wird, die wiederum andere Unternehmen kontrolliert.<\/p>\n

Der Gesetzgeber beabsichtigt mit dem Ausschluss des erm\u00e4\u00dfigten Steuersatzes f\u00fcr Unternehmen, die einer Unternehmensgruppe angeh\u00f6ren, Betrug und Missbrauch zu verhindern. Insbesondere soll verhindert werden, dass eine bereits bestehende Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit unter dem Deckmantel eines formal neuen, aber Teil einer Gruppe befindlichen Unternehmens fortgef\u00fchrt wird. Ohne diese Einschr\u00e4nkung k\u00f6nnte ein einzelner Unternehmer seine Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit \u00fcber mehrere Unternehmen aus\u00fcben, die er alle zwei Jahre neu gr\u00fcnden w\u00fcrde, und so unbegrenzt vom erm\u00e4\u00dfigten K\u00f6rperschaftsteuersatz profitieren.<\/p>\n

Artikel 42 des spanischen HGB (CCom) definiert eine Unternehmensgruppe auf Grundlage der \u201eKontrolle\u201c, die vorliegt, wenn ein Unternehmen direkt oder indirekt die Kontrolle \u00fcber ein anderes aus\u00fcbt und aus\u00fcben kann. Eine w\u00f6rtliche Auslegung dieses Artikels setzt daher voraus, dass die kontrollierende Einheit eine Gesellschaft sein muss, damit eine Unternehmensgruppe existiert. Folglich w\u00fcrde eine strikte Auslegung dieser Bestimmung grunds\u00e4tzlich nicht die Existenz einer Unternehmensgruppe begr\u00fcnden, wenn die Kontrolle von einer nat\u00fcrlichen Person und nicht von einer Gesellschaft ausge\u00fcbt wird.<\/p>\n

Der Oberste Gerichtshof hat jedoch klargestellt, dass der Begriff der Kontrolle den Gruppenbegriff \u00fcber F\u00e4lle organischer Kontrolle hinaus erweitert, d.h. F\u00e4lle, in denen das dominierende Unternehmen die Mehrheit im Aktienkapital oder im Verwaltungsrat seiner Tochtergesellschaften h\u00e4lt. Dieser Begriff umfasst auch F\u00e4lle indirekter Kontrolle, beispielsweise durch den Erwerb von Rechten oder den Abschluss von Vertr\u00e4gen, die dem dominierenden Unternehmen die M\u00f6glichkeit geben, ma\u00dfgeblichen Einfluss auf die Finanz- und Gesch\u00e4ftspolitik sowie auf die Entscheidungsprozesse der Gruppe auszu\u00fcben.<\/p>\n

In Bereichen wie dem \u00f6ffentlichen Beschaffungswesen oder Insolvenzverfahren hat der Oberste Gerichtshof bereits klargestellt, dass f\u00fcr die Feststellung des Bestehens einer Unternehmensgruppe nicht erforderlich ist, dass die kontrollierende oder potenziell kontrollierende Einheit ein Handelsunternehmen ist. Besteht also eine Kontrolle im Sinne von Artikel 42.1 des HGB, ist es unerheblich, ob die Gruppe von einem Handelsunternehmen oder einer anderen juristischen Person, beispielsweise einer nat\u00fcrlichen Person geleitet wird.<\/strong><\/p>\n

Bez\u00fcglich des Begriffs \u201eUnternehmensgruppe\u201c im Sinne von Artikel 29.1 des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes (LIS) (Anwendung des erm\u00e4\u00dfigten K\u00f6rperschaftsteuersatzes f\u00fcr neu gegr\u00fcndete Unternehmen) hat der Oberste Gerichtshof noch nicht entschieden.<\/p>\n

Im Jahr 2024 befasste sich jedoch der oberste Gerichtshof von Andalusien (TSJA) mit einem Fall, in dem die Angemessenheit der Anwendung des erm\u00e4\u00dfigten Steuersatzes auf ein neu gegr\u00fcndetes Unternehmen, das von einer nat\u00fcrlichen Person kontrolliert wurde, die wiederum andere Unternehmen kontrollierte, an denen sie ebenfalls indirekt eine Mehrheitsbeteiligung hielt, er\u00f6rtert wurde. Der TSJA best\u00e4tigte die Position der Steuerbeh\u00f6rde, die Folgendes feststellte:<\/p>\n

\u00abdie gemeinsame Identit\u00e4t der Gesellschafter und Leitungsorgane<\/em><\/strong> sowie das Zusammentreffen der Tatsache und aller anderen relevanten Umst\u00e4nde belegen die Beteiligung an den operativen Entscheidungen und damit die Kontrolle \u00fcber die Handlungen der verschiedenen Unternehmen (\u2026). <\/em>Folglich wird mit hinreichender Begr\u00fcndung festgestellt, dass eine Kontrollsituation und somit eine Unternehmensgruppe<\/strong> im Sinne von Artikel 42 des HGB vorliegt (\u2026), wodurch die Anwendung des erm\u00e4\u00dfigten Steuersatzes ausgeschlossen ist.\u00bb <\/em><\/p>\n

Das Urteil des Obersten Gerichtshofs von Andalusien (TSJA) kam daher zu dem Schluss, dass \u2013 da eine nat\u00fcrliche Person indirekt Gesellschafter und Gesellschaftsf\u00fchrer der Unternehmen war- eine Unternehmensgruppe im Sinne von Artikel 42 des HGB vorlag, wodurch die Anwendung des erm\u00e4\u00dfigten K\u00f6rperschaftsteuersatzes ausgeschlossen war.<\/p>\n

Gegen das Urteil wurde Berufung beim Obersten Gerichtshof eingelegt, der diese zulie\u00df. In seiner Begr\u00fcndung f\u00fchrte der Oberste Gerichtshof aus, dass er zwar bereits in anderen Zusammenh\u00e4ngen zum Begriff der \u201eUnternehmensgruppe\u201c geurteilt habe (siehe die zitierten Urteile), diese Urteile jedoch ausdr\u00fccklich auf diese Kontexte beschr\u00e4nkt seien und daher nicht automatisch auf den Fall der Anwendung des erm\u00e4\u00dfigten K\u00f6rperschaftssteuersatzes f\u00fcr neu gegr\u00fcndete Unternehmen angewendet werden k\u00f6nnten. Letztlich muss der Oberste Gerichtshof noch kl\u00e4ren, was im Sinne von Artikel 29.1 des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes unter \u201eUnternehmensgruppe\u201c zu verstehen ist. <\/strong><\/p>\n

Die Argumente des Obersten Gerichtshofs von Andalusien (TSJA) scheinen jedoch mit der Auslegung von Artikel 42 des HGB durch den Obersten Gerichtshof in anderen Zusammenh\u00e4ngen \u00fcbereinzustimmen. Daher besteht noch Ansicht des Unterzeichners die begr\u00fcndete Annahme, dass ein k\u00fcnftiges Urteil des Obersten Gerichtshofs das von TSJA vertretene Kriterium best\u00e4tigen k\u00f6nnte.<\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Joan Llu\u00eds Rubio<\/p>\n

Vil\u00e1 Abogados<\/p>\n

 <\/p>\n

F\u00fcr weitere Informationen kontaktieren Sie:<\/p>\n

va@vila.es<\/a><\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

27. Februar 2026<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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